Некоторые субъекты хозяйственной деятельности с целью экономии на налогах и страховых взносах вместо заключения трудовых договоров предлагают потенциальным работникам зарегистрироваться плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) и оказывать услуги (выполнять работы) в рамках гражданско-правового договора. Таким образом осуществляется подмена трудовых отношений, то есть работник выполняет функции штатного сотрудника, но при этом оформлен как самозанятый. При заключении таких договоров субъекты хозяйствования не удерживают и не перечисляют в бюджет налоги, а физические лица лишаются социальных и пенсионных гарантий.
К основным признакам подмены трудовых отношений относятся:
- в договоре с самозанятым закрепляется трудовая функция, а не разовое задание;
- установлен график работы, обязанность осуществлять деятельность на территории и с соблюдением внутреннего распорядка работодателя;
- не указан конкретный объем работы, которую должен проделать исполнитель: для сторон имеет значение процесс труда, а не его результат;
- устанавливается ежемесячная и фиксированная оплата стоимости услуг или работ;
- заказчик обеспечивает исполнителю условия труда, а также контролирует процесс выполнения;
- соглашение носит систематический характер, например, заключается сразу на целый год;
- доля дохода от одного заказчика составляет 90% и более.
Следует отметить, что установлен запрет привлекать плательщиков НПД к оказанию услуг (выполнению работ) по гражданско-правовым договорам, если заказчиками выступают их бывшие работодатели. Ограничение действует в течение двух лет после увольнения.
Подмена трудовых отношений путем заключения договоров с самозанятыми несет серьезные риски для работодателей. В случае, если налоговые органы при наличии подтвержденных фактов переквалифицируют гражданско-правовые отношения в трудовые, работодателю доначислят налог на доходы физических лиц и страховые взносы за весь период действия договора. Кроме того, придется уплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.
Помимо этого, если договор будет признан трудовым, последствия для организации будут такими:
- административная ответственность: в соответствии с ч.4 ст.5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) штраф для должностных лиц составит от 10 тысяч до 20 тысяч рублей; для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 5 тысяч до 10 тысяч рублей; для юридических лиц - от 50 тысяч до 100 тысяч рублей;
- трудовые гарантии: организацию обяжут предоставить работнику все полагающиеся льготы: оплатить отпуска, больничные и компенсации;
- уголовная ответственность: при масштабном использовании «схем» с самозанятыми и накоплении крупной задолженности по налогам и взносам за три финансовых года руководителю организации или ИП грозит ответственность по ст.ст. 198, 199 или 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.
С 1 января 2025 года Роструд ведет общедоступный реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости. В него попадают те работодатели, в отношении которых вступило в силу постановление по ч.4 ст.5.27 КоАП РФ. Сведения находятся в реестре один год. Нахождение в этом списке влечет ограничение на получение государственной поддержки (субсидий, грантов, льготных кредитов); запрет на участие в закупках; невозможность получения налоговых преференций; повышение категории риска, что ведет к проведению проверок.
В свою очередь самозанятые граждане, фактически выполняющие функции наемных работников, лишены ряда мер социальной поддержки и гарантий государства, таких как:
- право на оплачиваемый больничный (за исключением случаев добровольной уплаты страховых взносов ежемесячно или разово за весь год);
- право на достойную пенсию (кроме случаев добровольной уплаты страховых взносов). Самозанятым период их «работы» в данном статусе не засчитывается в стаж для начисления пенсии;
- право на обязательные выплаты и защиту от сокращений для работников согласно Трудовому кодексу Российской Федерации. Работодатель не обязан самозанятому оплачивать отпуск и простой, предоставлять выходное пособие при сокращении;
- право на налоговые вычеты (по НДФЛ). Самозанятые платят не НДФЛ, а налог на профессиональный доход, поэтому они не могут оформить вычет при покупке недвижимости, оплате лечения, фитнеса или обучения;
- право на получение заработной платы в размере не ниже законодательно установленного минимума.
Департамент труда и социальной защиты населения администрации города Евпатории
